ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ (ЕСХН)

12. 04. 2013 | Buhscheta.ru

ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ (ЕСХН)

Нормативная база:

“Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)”, главы 26.2, 26.3, от 05.08.2000 N117-ФЗ (ред. от 30.12.2012 с изм. и доп., вступающими в силу  01.01.2013).

http://www.consultant.ru/popular/nalog2/

Налоговые ставки при применении специальных режимов налогообложения. Единый сельскохозяйственный налог.

http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=71764

Приказ Минфина России от 22 июня 2009 года № 57н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и Порядка ее заполнения»

http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=90498

Письмо Минфина России от 27 августа 2012 г. № 03-11-11/257 (о возможности неведения бухгалтерского учета для плательщиков ЕСХН)

http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=QUEST;n=114572

Плательщики:

- предприятия, которые занимаются  производством, первичной переработкой и продажей сельхозпродукции.

Сельхозтоваропроизводители – организации, производящие, перерабатывающие и реализующие сельскохозяйственную продукцию, сельхозпотребительские кооперативы, градо и поселкообразющие российские рыбхозы (средняя численность работников не более 300 чел.)

Объем выручки (в общей доле доходов от реализации)по сельскохозяйственной продукциидолжен быть БОЛЕЕ 70%.

К сельскохозяйственной продукции относится:

- продукция растениеводства и животноводства, сельского и лесного хозяйства;

Переход на ЕСХН осуществляется в добровольном порядке.

Для перехода на ЕСХН предприятие подает заявление в налоговый орган с 20.10 по 20.12, при этом он рассчитывает долю доходов от деятельности.

Уплата ЕСХН заменяет:

- налог на прибыль;

- НДС

- НДФЛ и налога на имущество физических лиц (для ИП);

- налог на имущество.

Тарифы страховых взносов на 2013 г.

3,7%Источник: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=131687

Переход обратно возможен только на следующий год. Если в течении года предприятие превысило объем выручки, то оно обязано пересчитать налог без взымания штрафов.

При переходе на ЕСХН в налоговом учете отражается остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, оплаченных до перехода на специальный режим.

С 2013 года для плательщиков ЕСХН отменяется переоценку основных средств в связи с изменением курса валют, это значит, что предприятия не будут учитывать в составе доходов и расходов курсовые разницы.

По ЕСХН преприятие НЕ ОСВОБОЖДАЕТСЯ от ведения бухгалтерского учета.

Ставка 6%.

Объект налогооложения (доходы – расходы).

Налоговые вычиты:

- убыток, который получен в прошлом, переносится на последующие 10 периодов;

- сумма НДС (который не подлежал вомещению).

Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих 9 лет.

Налогооблагаемую базу по ЕСХН НЕЛЬЗЯ уменьшить на расходы в виде отрицательной курсовой разницы.

Доходы и расходы, признаваемые при ЕСХН (глава 25, ст. 249-250).

Признаются кассовым методом (в момент оплаты, фактического поступления наличных), доходы по векселю учитываются в момент оплаты векселя. Расходы признаются только те, которые документально подтверждены и оформлены.

Дополнительные расходы, которые включаются в налоговую базу:

- расходы на обеспечение мер по технике безопасности;

- расходы на командировки, в т.ч. полевое довольствие;

- расходы на приобретение прав и заключение договора аренды земельных участков (включаются в полном объеме).

Данные расходы учитываются равномерно в течение срока, определенного организацией, но не более 7 лет.

Не могут быть учтены в составе расходов:

- суммы НДФЛ;

- потери сырья и материалов сверх установленных норм и естественной убыли;

- стоимость объектов незавершенного строительства, которые представлены в качестве вкладов в Уставный капитал;

- сумма уплаченного ЕСХН;

- суммы, уплаченные нотариусу сверх установленных тарифов.

Расходы на приобретение основных стредств и нематериальных активов учитываются в течение первого календарного года применения ЕСХН (основные средства, у которых срок полезного использования менее 3 лет). Если от 3х лет до 15 лет, то первый год 50%, второй год – 30% и трети год – 20% списания расходов. Если срок полезного использования более 15 лет, то расходы списываем равными долями в течение 10 лет.

Сроки уплаты:

Налоговый период равен 1 году. Отчетный период – 6 мес.

Налоговая декларация подается до 31 марта.

Авансовые платежи по ЕСХН осуществляются до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (т.е. после 3, 6, 9, 12 мес.). Сумма авансового платежа рассчитывается исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Примечание. Если, например, за полугодие организация получила убыток (расходы превысили доходы), сумма авансового платежа по ЕСХН считается равной 0, а компания вправе перенести убыток на будущее.

Авансовые платежи засчитываются в счет уплаты ЕСХН в конце года. Поэтому к 31 декабрю у фирмы налог по ЕСХН может быть не к доплате, а к вычиту (уменьшению). Такое получается, к примеру, когда уровень доходов сельхозтоваропроизводителяпо итогам года снижается, а сумма расходов увеличивается. Полученную отрицательную разницу (налог к уменьшению):

-        зачисляют в счет недоимок (не уплаченных вовремя сумм налога) по другим федеральным налогам (например, если организация одновременно платит ЕСХН и ЕНВД);

-        зачисляют в счет предстоящих платежей по ЕСХН или другим федеральным налогам;

-        возвращают на расчетный счет сельхозтоваропроизводителя.

Налогоплательщики ЕСХН должны вести “Книгу учета доходов и расходов”кассовым методом.

Пример. Рассчитать величину налога по ЕСХН.

“Книгу учета доходов и расходов”

Налоговая база для расчета ЕСХН = Доходы – Расходы = 383000 – 77500 = 305 500 руб.

Налог, подлежащий уплате = 305500 * 0,06 = 18 330 руб.