|
Любой объект основных средств рано или поздно нуждается в ремонте. С помощью ремонта устраняются неполадки и восстанавливаются эксплуатационные свойства объекта.
При учете затрат на ремонт важно отличать его от модернизации, при которой детали заменяются на более усовершенствованные модели и приводят к улучшению технических, экономических и производственных показателей объекта. Расходы текущего ремонта списываются в затраты организации в текущем налоговом периоде, а при модернизации объекта расходы относят на увеличение стоимости объекта основного средства.
Принято различать текущий и капитальный ремонт основных средств. Текущий ремонт может производится несколько раз в год с целью устранения мелких неполадок, замены изношенных деталей. При этом эксплуатация основного средства не требует прекращения. При капитальном ремонте эксплуатация основного средства временно приостанавливается. Он выполняется раз в год и предполагает разбор объекта для замены деталей.
До начала проведения ремонтных работ необходимо сформировать смету и утвердить план работ.
Ремонт основных средств может быть проведен как своими силами (хозяйственный способ), так и с привлечением сторонней организации (подрядный способ).
Все затраты на ремонт основного средства включают в себестоимость продукции. При этом составляются следующие проводки:
Д-т 20 (23, 25Счет 25 - Общепроизводственные расходы (Активные) , 26Счет 26 - Общехозяйственные расходы (Активные) , 44Счет 44 - Расходы на продажу (Активные) ) К-т 10Счет 10 - Материалы (Активные) (60, 69Счет 69 - Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (Пассивные) , 70Счет 70 - Расчеты с персоналом по оплате труда (Активно-пассивные) ).
Если в организации создан резерв предстоящих расходов для осуществления ремонтных работ, то задействуют счет 96Счет 96 - Резервы предстоящих расходов (Пассивные) «Резерв предстоящих расходов». Проводки по его использованию следующие:
Д-т 20 (23, 25Счет 25 - Общепроизводственные расходы (Активные) , 26Счет 26 - Общехозяйственные расходы (Активные) ) К-т 96Счет 96 - Резервы предстоящих расходов (Пассивные)
Ежемесячные отчисления с резервной суммы составляют 1/12, в процессе проведения ремонта все затраты списываются на счет резерва с помощью проводок и отражаются проводкой:
Д-т 96Счет 96 - Резервы предстоящих расходов (Пассивные) К-т 10Счет 10 - Материалы (Активные) (60, 69Счет 69 - Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (Пассивные) , 70Счет 70 - Расчеты с персоналом по оплате труда (Активно-пассивные) )
Если в конце года по кредиту счета 96Счет 96 - Резервы предстоящих расходов (Пассивные) остались средства (то есть сумма, необходимая для ремонта оказалась меньше сформированного резерва), то излишки списываются на 91Счет 91 - Прочие доходы и расходы (Активно-пассивные) счет и резервный счет 96Счет 96 - Резервы предстоящих расходов (Пассивные) закрывается:
Д-т 96Счет 96 - Резервы предстоящих расходов (Пассивные) К-т 91-1Счет 91-1 - Прочие доходы (Активно-пассивные)
Если суммы резерва оказались недостаточными для проведения ремонтных работ, то недостающие средства, либо получают с помощью дополнительной проводки по увеличению резервного фонда:
Д-т 20 К-т 96Счет 96 - Резервы предстоящих расходов (Пассивные)
Или применяют проводку по списанию сумм превышения на издержки проводкой:
Д-т 20 К-т 10Счет 10 - Материалы (Активные) , 60Счет 60 - Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Активно-пассивные) , 70Счет 70 - Расчеты с персоналом по оплате труда (Активно-пассивные) .
Также в учете необходимо отразить проводки по уплате НДС и расчетам с подрядчиком:
Д-т 19 К-т 60Счет 60 - Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Активно-пассивные)
Д-т 68 К-т 19
Дт 60Счет 60 - Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Активно-пассивные) Кт 51Счет 51 - Расчетные счета (Активные)
При выполнении работ собственными силами начисляется зарплата персоналу и страховые взносы:
Д-т 23Счет 23 - Вспомогательные производства (Активные) К-т 70Счет 70 - Расчеты с персоналом по оплате труда (Активно-пассивные)
Д-т 23Счет 23 - Вспомогательные производства (Активные) К-т 69Счет 69 - Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (Пассивные)
Д-т 20 К-т 23Счет 23 - Вспомогательные производства (Активные)
После ремонта объект принимается к учету на основании акта о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов ОС-3.
