|
НАЧИСЛЕНИЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ (до 01.01.2010 – Единый социальный налог)
Нормативная база:
1) Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (ред. от 25.12.2012 г. N 269-ФЗ) “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования” (далее - Закон № 212-ФЗ).
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=131687
2) Федеральный закон от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ (в ред. от 25.02.2011 г. № 21-ФЗ) “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”.
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=132051
3) Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 г. № 375 (в ред. от 01.03.2011 г. № 120) “Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”.
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=111292
[insert_ads]
Страховые взносы состоят из:
- взносов в Пенсионный фонд РФ (ПФ);
- взносов в фонд Социального страхованиия (ФСС);
- взносов на федеральное и территориальное обязательное медицинское страхование (ОМС).
Налогоплательщики:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
а) организации;
б) индивидуальные предприниматели (ИП);
в) физические лица, не являющиесяИП;
2) лица, осуществляющие частную деятельность (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, и иные лица)
Объекты налогообложения:
- суммы, начисленные физическим лицам в соответствии с трудовым договором, гражданско-правовым договорам, связанным с выплатами работнику;
- ИП – нотариусы, адвокаты...
Не подлежат налогообложению:
- государственные пособия, в т.ч. пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, по уходу за больным ребенком;
- все виды установленных законом компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
- суммы единой материальной помощи, в связи с чрезвычайными ситуациями (на рабочем месте), но не более 4000 руб. за расчетный период (календарный год);
- работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;
- выплаты волонтерам за проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации (пункт действует с 01.01.2011 до 01.01.2017).
Налоговая база (НБ):
НБ для ИП и организации = Сумма оплаты труда работника
НБ для нотариусов, адвокатов... = Доходы – Расходы (за налоговый период)
Налоговый период равен 1 году.
Налогоплательщики, выплачивающие работникам авторские вознаграждения, вознаграждение за создание, исполнение и иное использование произведений науки, литературы, искусства, за открытия определяют
НБ = Сумма выплат - Фактические расходы (документально подтверждены)
НБ определяется ОТДЕЛЬНО по каждому физическому лицу (работнику) с начала налогового периода (года) в конце каждого месяца нарастающим итогом.
База для начисления страховых взносов, с учетом ее индексации, в отношении каждого физического лица установлена в сумме, не превышающей:
- с 1 января 2011 года - 463 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 N 933);
- с 1 января 2012 года - 512 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 24.11.2011 N 974);
- с 1 января 2013 года - 568 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276).
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=13168
Освобождаются от уплаты налога:
С 1 января 2013 года освобождаются от уплаты страховых взносов при наличии документов, подтверждающих отсутствие деятельности, следующие категории плательщиков за периоды:
- прохождения военной службы,
- ухода за ребенком до полутора лет,
- ухода за инвалидом первой группы или за ребенком – инвалидом, или за лицом, достигшим возраста 80 лет,
- проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства,
- проживания супругов военнослужащих в местностях, в которых отсутствует возможность трудоустройства.
Условия освобождения:
1) В течение этих периодов не осуществлялась соответствующая деятельность.
2) Предоставлены документы, подтверждающие отсутствие деятельности в указанные периоды.
Тарифы страховых взносов для разных категорий налогоплательщиков, %:
|
Категории |
ПФ |
ФСС |
ОМС |
Итого |
||
|
Федеральный фонд |
Территориальный фонд |
|||||
|
1. Промышленные предприятия, организации, учреждения, ИП |
2013 г. |
|||||
|
20,0 |
2,9 |
1,1 |
2,0 |
26,0 |
||
|
2. Сельхозтоваропроизводители
3. Организации и ИП, применяющие единый сельскохозяйственный налог
4. Инвалиды I, II, III группы, общественные организации инвалидов, организации, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов общественных организаций инвалидов и долей зар.платы инвалидов в фонде оплаты труда не менее 25%. |
2013-2014 гг. |
|||||
|
21,0 |
2,4
|
3,7
|
27,1
|
|||
|
5. Резиденты технико-внедренческой зоны, организаци, осуществляющие деятельность в области информационных технологий; |
2012-2017 гг. |
|||||
|
8,0 |
2,0 |
4,0 |
14,0 |
|||
|
2018 г. |
||||||
|
13,0 |
2,9 |
5,1 |
21,0 |
|||
|
2019 г. |
||||||
|
20,0 |
2,9 |
5,1 |
28,0 |
|||
|
6. Организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения |
2013 г. |
|||||
|
18,0 |
2,9 |
3,1 |
2,0 |
26,0 |
||
|
7. Аптечные пункты, некоммерческие организации, благотворительные организации |
20,0 |
0 |
0 |
0 |
20,0 |
|
Страховая и накопительная часть с 01 января 2014.
C 1 января 2014 года для тех, кто родился после 1967 года деление на страховую и накопительная часть будет начисляться в двух вариантах:
a) 6% от заработной платы будет идти в накопительную часть пенсии, остальная часть взносов – в страховую часть.
b) 2%в накопительную часть пенсии, остальная часть взносов – в страховую часть.
Если до 31 декабря 2013 года, застрахованные лица заключили договор об обязательном пенсионном страховании и обратились с заявлением о переходе в негосударственный пенсионный фонд (не указав финансирование 2%), то тариф по накопительной части пенсии будет равен 6%. Для всех остальных будет применяться тариф в 2%.
Таким образом, в течение 2013 года можно выбрать вариант пенсионного обеспечения.
Страховые взносы за 2013 год для ИП:
С 2013 года страховые взносы уплачиваются исходя из двукратного размера минимального размера оплаты труда (МРОТ).
Таким образом за 2013 год ИП должны уплатить (за себя) следующие размеры взносов (за полный год):
|
Фонд |
Сумма |
|
ПФР, страховая часть для лиц 1966 года рождения и старше |
2* 5205 * 26% * 12 = 32479,20 |
|
ПФР, страховая часть для лиц 1967 года рождения и моложе |
2 * 5205 * 20% * 12 = 24984,00 |
|
ПФР, накопит. часть для лиц 1967 года рождения и моложе |
2 * 5205 * 6% * 12 = 7495,20 |
|
ФФОМС |
5205 * 5,1% * 12 = 3185,46 |
|
Общая сумма |
35667,66 |
Источник:http://www.vesninsoft.ru/index.php/news/4-zakon/70-strvz2013
Сроки уплаты налога:
Страховые взносы исчисляются ежемесячно по каждому физическому лицу. Уплата производится в каждый фонд отельным платежным поручением в срок получения денежных средств в банке на выплату заработной платы, но не позднее 15 числа следующего месяца.
Страховые взносы за расчетный период (за год) уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Ежеквартально - не позднее 15 числа следующего после окончания квартала месяца, т.е. до 15.01, до 15.07, до 15.10. Такие же сроки уплаты страховых взносов для ИП. До 15.01 и до 15.10 платится ¼ годовой суммы налога, до 15.07 – ½ суммы налога.
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ НЕ ПОЗДНЕЕ 30 МАРТА после окончания налогового периода (например, налоговый период – 2012 год, т.е. налоговую декларацию по страховым взносам нужно будет подать до 30.03.2013).
