Особенности бухгалтерского учета расходов на командировку

28. 08. 2014 | Buhscheta.ru

При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

Начисление зарплаты в размере среднего заработка сотруднику за время командировки отражается проводкой:
Дт 20 (08, , , , , , ) Кт – начисление зарплаты в размере среднего заработка за время командировки.

Статья 8 Трудового кодекса РФ гарантирует компенсацию сотруднику следующих командировочных расходов:

расходы по проезду;
расходы по найму жилого помещения;
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные)
иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Отражение в бухучете командировочных расходов зависит от цели командировки. В зависимости от цели командировки сумма расходов, указанных в утвержденном авансовом отчете, отражается проводкой:

Дт (10) Кт – командировка связана с приобретением внеоборотных активов или материально-производственных запасов
Дт 20 (25, ) Кт –командировка связана с основной деятельностью производственной организации
Дт Кт – командировка связана со сбытом готовой продукции или основной деятельностью торговой организации
Дт Кт – командировка была связана с возвратом и транспортировкой бракованной продукции
Дт Кт – командировка связана с получением прочих доходов (носила непроизводственный характер).

При оплате командировочных расходов организацией делается проводка:
Дт (60) Кт – оплачены услуги гостиницы, проездные билеты и т.д. для сотрудника, направленного в командировку.
По утвержденному авансовому отчету сотрудника, расходы на командировку списывают проводкой:
Д (20, , ) Кт (60) – списание расходов на командировку.
При приобретении организацией для сотрудника проездных билетов, то учесть их нужно на субсчете «Денежные документы»:
Дт Кт (60) – приобретение проездного билета сотруднику, направляемому в командировку
Дт Кт – выдача проездного билета сотруднику, направляемому в командировку.
Стоимость использованного проездного билета списывается на расходы после утверждения авансового отчета сотрудника:
Дт (20, , ) Кт – списание на расходы стоимости проездного билета, использованного сотрудником в командировке.
Покупку электронного билета отражают в бухучете как обычную оплату услуг сторонней организации (например, авиакомпании):
Дт (60) Кт – оплата электронного билета, приобретенного для сотрудника, направленного в командировку (на основании платежного поручения).
После того как сотрудник предъявит документы, подтверждающие поездку (например, распечатку электронного билета, посадочный талон, маршрут /квитанцию), следует списать стоимость электронного билета на затраты. Это отражается проводкой:
Дт (20, , ) Кт (60) – отнесена стоимость проездного билета на расходы орган
изации.
Если командировочные расходы уменьшат налогооблагаемую прибыль, то НДС списывается проводками:
Дт 19 Кт (76, ) – учтен НДС по командировочным расходам
Дт 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кт 19 – принят к вычету НДС по командировочным расходам.
Сумму НДС по расходам, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль, списывают проводкой:
Дт Кт 19 – списание НДС по расходам непроизводственного характера.

Особенности бухгалтерского учета расходов на командировку

Вопросы и обсуждение